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Informe sobre la aplicación del IVA diferido en España
1. Qué es el IVA diferido
El IVA diferido en importación es un régimen voluntario que permite a las empresas traer mercancías a España sin adelantar el IVA en la Aduana en el momento del despacho.
En lugar de pagarlo en efectivo, el IVA se declara en la autoliquidación periódica (modelo 303) y puede deducirse en la misma declaración, si procede. De esta forma, se evita el coste financiero de adelantar el impuesto y esperar a recuperarlo.
2. Marco legal
- Ley 37/1992 del IVA (art. 167.Dos) y normativa de desarrollo
- Orden HAP/2486/2014, que regula el procedimiento
- Aplicable a importaciones en Península y Baleares
3. Requisitos para acogerse
Estar inscrito en el Registro de Devolución Mensual (REDEME) o presentar declaraciones de IVA mensuales.
Es obligatorio llevar los Libros registro de IVA en SII (Suministro Inmediato de Información).
Solicitar la inclusión en el régimen mediante el modelo 036, en noviembre del año anterior o en el alta censal.
Surte efecto a partir del 1 de enero del año siguiente.
El importador debe figurar como tal en el DUA de importación.
4. Funcionamiento práctico
En el despacho de una importación en Aduana, el IVA se liquida en el DUA, pero no se paga en ese momento. La Agencia Tributaria remite la información al contribuyente.
En el modelo 303 mensual se consignan:
Casilla 77: el IVA liquidado por Aduanas
Casillas de deducciones: el mismo importe, si es deducible
En la práctica, el IVA de importación no supone salida de tesorería, ya que se compensa automáticamente.
5. Ventajas
Mejora de liquidez al no adelantar el IVA en Aduanas
Neutralidad inmediata: se declara y deduce en la misma autoliquidación
Simplificación contable y financiera para importadores habituales
6. Inconvenientes o limitaciones
Solo accesible para contribuyentes con IVA mensual (mayor carga administrativa)
Necesidad de cumplir con el SII (envío telemático de libros en 4 días hábiles)
Posible mayor control y requerimientos de la AEAT
Puede no resultar conveniente para empresas con bajo volumen de importación
7. Recomendaciones
Especialmente recomendable para:
Empresas con alto volumen de importaciones
Empresas con importes elevados de IVA en Aduana
Negocios con tensiones de tesorería por el retraso en devoluciones
Es importante evaluar el coste administrativo del SII y la obligación de liquidaciones mensuales frente al ahorro financiero, y contar con el asesoramiento fiscal adecuado para ajustar la gestión contable.
8. Conclusión
El IVA diferido es una herramienta ventajosa para importadores habituales, ya que elimina el coste financiero de adelantar el impuesto. Sin embargo, su aplicación exige un estricto cumplimiento de obligaciones formales (SII, liquidación mensual, gestión documental). Conviene analizar cada caso para determinar si los beneficios superan la carga administrativa.
Más información: Bas&Josa
Quedamos a su disposición para cualquier consulta.
Cordialmente,
El equipo de BAS&JOSA
